La reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que entrará en vigor en 2027 ha generado preocupación entre las empresas y abogados especializados en materia fiscal. La posibilidad de presentar amparos frente a los cambios en deducciones, pagos provisionales y amortización de pérdidas fiscales está siendo analizada en profundidad.
Contexto de la reforma al ISR
El pasado miércoles 14 de octubre, la Cámara de Diputados aprobó la modificación a la Ley del ISR y la envió para su discusión en el Senado. Los cambios, que buscan mayor flujo de dinero al gobierno, afectarán principalmente a empresas con ingresos superiores a los 50 millones de pesos.
Principales cambios y su impacto
Topes a las deducciones y coeficiente de utilidad
Uno de los cambios más relevantes es la limitación de deducciones a 96.67% de los ingresos acumulables, y 99% en caso de deducciones menores a ese porcentaje. Además, se aplicarán factores fijos para estimar el coeficiente de utilidad, lo que afectará los pagos provisionales del ISR.
Limitación en la amortización de pérdidas fiscales
El límite para amortizar pérdidas fiscales será del 50% de la utilidad fiscal en cada ejercicio, con un plazo de deducción ampliado de 10 a 20 años. Estas modificaciones buscan mejorar el flujo de efectivo del gobierno, pero generan incertidumbre en las empresas.
Posibilidad de amparos y análisis legal
Expertos señalan que, debido a que estos cambios afectan el flujo de dinero y la liquidez de las empresas, podrían proceder recursos legales como amparos. La presentación de estos recursos se realizaría en diferentes momentos: los relacionados con pagos provisionales en febrero y los de deducciones en marzo de 2027.
El experto Christian Kaye explica que, si las deducciones son iguales o menores al 96.67%, el pago provisional podría aumentar en aproximadamente 7%. En caso contrario, el aumento podría ser del 200%.
Repercusiones en la liquidez y en la operación empresarial
Estos cambios impactan directamente en el flujo de efectivo, afectando gastos, nóminas, inversión y operación diaria. La afectación será mayor en empresas con gastos fuertes y en aquellas que dependen de pérdidas fiscales para reducir impuestos.
El experto Jaime Espinosa señala que los amparos podrían ser viables, pero su éxito dependerá de los precedentes judiciales, ya que la Corte ha sostenido que los pagos provisionales no violan principios constitucionales.
Conclusión
La reforma al ISR para 2027 representa un cambio significativo en la tributación empresarial, con posibles acciones legales en puerta. Las empresas deben evaluar caso por caso y prepararse para los efectos en su flujo de efectivo y obligaciones fiscales.